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Tax & Legal News – 05/2023

Edeas
29/03/2023
assonime, fusione, irap, ires, scissione

FOCUS: Le anticipazioni sulla nuova IRES nella delega fiscale

Gli altri temi trattati: Cambiano le operazioni di trasformazione, fusione e scissione transfrontaliere; L’assenza di chiarezza rende annullabile il bilancio; Nei canoni di leasing immobiliare si deduce dall’IRAP anche la quota per il terreno; I chiarimenti Assonime sulla dichiarazione IVA; Nel trust estero l’erede subentra nella interposizione.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti CLA Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Le anticipazioni sulla nuova IRES nella delega fiscale

NEWS

DIRITTO SOCIETARIO

Cambiano le operazioni di trasformazione, fusione e scissione transfrontaliere

BILANCIO

L’assenza di chiarezza rende annullabile il bilancio
Attestazioni della direzione: le istruzioni di Assirevi

IMPOSTE DIRETTE

Le sopravvenienze relative a componenti non dedotti non sono tassate
Nei canoni di leasing immobiliare si deduce dall’IRAP anche la quota per il terreno

IMPOSTE INDIRETTE

I chiarimenti Assonime sulla dichiarazione IVA
Il punto sul gruppo IVA in una rassegna di prassi e giurisprudenza

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Nel trust estero l’erede subentra nella interposizione

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Tax & Legal News – 04/2023

Edeas
20/03/2023
assonime, patent box, Scissione di cassa, Super ACE

FOCUS: La deduzione dei costi “black list”

Gli altri temi trattati: Scissione di cassa non elusiva se si verificano le condizioni dell’agenzia; Le Entrate danno attuazione al nuovo patent box; La Super ACE delle holding non si sterilizza con i decrementi per investimenti ante 2021; Senza il numero VIES cessioni sempre imponibili; Assonime illustra l’affrancamento delle riserve delle partecipate estere.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

La deduzione dei costi “black list”

NEWS

BILANCIO

Assemblee telematiche fino al 31 luglio 2023
Anche gli ammortamenti 2023 possono essere sospesi
Sospensione quinquennale per le perdite del 2022

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Scissione di cassa non elusiva se si verificano le condizioni dell’agenzia
Nell’acquisto di partecipazioni si capitalizzano i costi di transazione

IMPOSTE DIRETTE

Le Entrate danno attuazione al nuovo patent box
La Super ACE delle holding non si sterilizza con i decrementi per investimenti ante 2021
Sul patent box arrivano le istruzioni dell’agenzia delle entrate
L’iscrizione nell’attivo circolante rende impossibile la PEX

IMPOSTE INDIRETTE

Senza il numero VIES cessioni sempre imponibili
Quote di società UE: la donazione è esente se viene trasferito il controllo

ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

L’accertamento bancario deve riconoscere una quota forfetaria di costi

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

IRES, IVA e IRAP alla prova dell’esterovestizione
Assonime illustra l’affrancamento delle riserve delle partecipate estere

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Tax & Legal News – 03/2023

Edeas
01/03/2023
fusione inversa, liti pendenti, patent box, sale e lease back, violazioni formali

FOCUS: “La sanatoria delle irregolarità formali”

Gli altri temi trattati: L’acquisto di azienda non consente il subentro nel Patent Box; Sale and lease back: il trattamento IVA va valutato caso per caso; L’enunciazione del finanziamento soci non sconta il registro se il debito si estingue; Le Entrate approvano il modello e la procedura per la definizione delle liti pendenti; Regole di attuazione anche per la sanatoria delle violazioni formali.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

La sanatoria delle irregolarità formali

NEWS

BILANCIO

Valutazione dei titoli iscritti nell’attivo circolante: il commento dell’OIC

OPERAZIONI STRAORDINARIE

La fusione inversa non genera un decremento ACE

IMPOSTE DIRETTE

L’acquisto di azienda non consente il subentro nel Patent Box
Il lease back infragruppo segue le regole tipiche di questa operazione

IMPOSTE INDIRETTE

Sale and lease back: il trattamento IVA va valutato caso per caso
L’enunciazione del finanziamento soci non sconta il registro se il debito si estingue

ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

Le Entrate approvano il modello e la procedura per la definizione delle liti pendenti
Emanate le istruzioni per la definizione degli atti accertativi
Regole di attuazione anche per la sanatoria delle violazioni formali

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Revisione della black list UE con inclusione della Russia

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News

Riporto delle perdite nelle fusioni con LBO: le posizioni dell’Agenzia delle Entrate

Edeas
21/02/2023
Agenzia Entrate, fusioni, LBO

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata:IPSOA Quotidiano

Il problema del riporto delle posizioni soggettive si pone quasi sempre nelle operazioni di fusione (spesso inversa) con indebitamento: ciò in quanto lo schema tipico dell’operazione prevede l’utilizzo di una società veicolo creata appositamente per l’operazione (e quindi priva dei requisiti di vitalità) che poi viene fusa nella società target apportando in dote interessi passivi ed eventualmente eccedenze di ACE.

Per disapplicare la norma che vieta il riporto delle posizioni soggettive la prassi adottata nella maggior parte dei casi prevede la presentazione di un interpello.

Da ultimo, con la risposta a interpello n. 84 del 2023 l’Agenzia delle Entrate ha giudicato elusiva una concatenazione di operazioni, suscitando diverse perplessità. Quali sono le precedenti prese di posizione dell’Agenzia?

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Tax & Legal News – 02/2023

Edeas
08/02/2023
assirevi, assonime, fusione, Hacker, partecipazioni, pex

Focus di questo numero: I chiarimenti sulla “pace fiscale”

Gli altri temi trattati: Assirevi aggiorna la lista di controllo per il bilancio consolidato; Fusione: non si riportano le posizioni soggettive se l’operazione è circolare; Conferimento di partecipazioni e scissione asimmetrica: la confusione sull’abuso del diritto; I costi per la cessione di partecipazioni PEX si deducono al 5 per cento; Servizi internazionali: i chiarimenti di Assonime; Nessuna esterovestizione per la società senza partecipazioni.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I chiarimenti sulla “pace fiscale”

NEWS

BILANCIO

Assirevi aggiorna la lista di controllo per il bilancio consolidato

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Fusione: non si riportano le posizioni soggettive se l’operazione è circolare
Nel conferimento di partecipazioni, i requisiti della holding si determinano in base ai valori effettivi
Conferimento di partecipazioni e scissione asimmetrica: la confusione sull’abuso del diritto
Posizione soggettive: per il riporto la cassazione richiede l’interpello

IMPOSTE DIRETTE

Il riscatto pagato agli hacker non è deducibile
Sono deducibili le perdite da cessione dei crediti verso società controllate
I costi per la cessione di partecipazioni PEX si deducono al 5 per cento
Commesse infrannuali da valutare sempre al costo
L’utilizzo della riserva in sospensione per l’acquisto di azione proprie è tassato
Le indennità risarcitorie percepite in periodi successivi all’evento sono sopravvenienze rateizzabili
La svalutazione di un onere pluriennale non è immediatamente deducibile
L’accordo transattivo rileva nell’esercizio di sottoscrizione
Sono integralmente deducibili i costi delle auto riaddebitati

IMPOSTE INDIRETTE

Servizi internazionali: i chiarimenti di Assonime

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Nessuna esterovestizione per la società senza partecipazioni

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Corsi e convegni, News

Primo Ceppellini e Roberto Lugano al convegno Deloitte – Novità Tributarie 2022-2023

Edeas
30/01/2023
Ceppellini, CLA, Deloitte, Lugano

Tornano gli appuntamenti annuali dello Studio Tributario e Societario Deloitte con le Novità Tributarie 2022-2023.

Gli incontri, dedicati ad analizzare gli argomenti di maggior attualità fiscale, si svolgeranno sia su piattaforma Zoom che in presenza presso la Deloitte Greenhouse di Milano nelle giornate di mercoledì 8 e giovedì 9 febbraio.

Sarà inoltre previsto un focus legale sulle società benefit.

Quest’anno faranno parte dei relatori anche Primo Ceppellini e Roberto Lugano insieme a Luca Bosco, Vito Marraffa, Francesco Pedrotti, Barbara Pontecorvo, Ranieri Villa, Chiara Tomassetti, Francesca Muserra, Serena Civardi, Stefano Fedele, Luca Miele, Guerino Russetti, Alessandro Sura.

Per maggiori informazioni, il programma dettagliato dell’evento e le modalità di iscrizione: https://www2.deloitte.com/it/it/pages/tax/events/novita-tributarie-2022-2023.html

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News, Newsletter

Tax & Legal News – 01/2023

Edeas
25/01/2023
assirevi, assonime, cassazione, scissione

Focus di questo numero: La legge di bilancio 2023

Gli altri temi trattati: Assirevi ha aggiornato le check list per i bilanci IFRS; Assonime pubblica la sua guida al codice della crisi; Nella scissione l’ammortamento dei maggiori valori iscritti segue i beni; Cassazione rigida sull’indeducibilità delle spese per immobili; In Gazzetta Europea la direttiva sulla tassazione minima globale.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Conferimento d’azienda seguito da cessione quote e fusione

NEWS

BILANCIO

Aumentano gli obbligati all’informativa di sostenibilità
Assirevi ha aggiornato le check list per i bilanci IFRS

DIRITTO SOCIETARIO

Dal 1° gennaio il tasso di interesse legale sale al 5 per cento
Anche le perdite del 2022 possono essere sterilizzate
Assonime pubblica la sua guida al codice della crisi

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Nella scissione l’ammortamento dei maggiori valori iscritti segue i beni

IMPOSTE DIRETTE

Cassazione rigida sull’indeducibilità delle spese per immobili
Le novità per le micro imprese

IMPOSTE INDIRETTE

I coefficienti per usufrutto e delle rendite cambiano dal 1° gennaio 2023

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

In Gazzetta Europea la direttiva sulla tassazione minima globale

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Corsi e convegni, News

Primo Ceppellini e Roberto Lugano per Telefisco 2023

Edeas
24/01/2023
Ceppellini, Lugano, Sole 24 Ore, Telefisco

Primo Ceppellini, partner di Deloitte Tax and Legal, e Roberto Lugano, fondatori di CLA e parte del Think Tank interno di STS Deloitte, saranno relatori alla manifestazione Telefisco 2023 de Il Sole 24 ore il prossimo 26 gennaio in diretta dalle 9 alle 18.

Nelle rispettive relazioni, Primo Ceppellini si occuperà del tema “Le assegnazioni agevolate e le rivalutazioni”, Roberto Lugano si occuperà del tema “Le novità sul reddito d’impresa”.

Per maggiori informazioni e il programma dettagliato dell’evento:

https://telefisco.ilsole24ore.com/

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Recupero al 6% in bilancio dei fabbricati del commercio ed effetti differenti per cessioni e assegnazioni di beni ai soci

Edeas
24/01/2023
ammortamenti, Assegnazioni di beni, Ceppellini, cessioni, Legge di Bilancio 2023, Lugano, Sole 24 Ore

Recupero al 6% in bilancio dei fabbricati del commercio

Autori: Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio 2023 consente l’aumento al 6 % del coefficiente per la deduzione degli ammortamenti 2023-2027 dei fabbricati utilizzati dalle imprese di commercio al dettaglio.

La maggiorazione della deduzione riguarda la sfera fiscale, quindi le imprese potranno redigere il conto economico del loro bilancio in totale continuità con il piano di ammortamento civilistico adottato finora.

Effetti differenti per cessioni e assegnazioni di beni ai soci

Autori: Primo Ceppellini
Testata: Il Sole 24 Ore

In caso di cessione agevolata dei beni ai soci valgono le medesime regole previste per l’assegnazione sia in termini di aliquote applicabili per l’imposta sostitutiva, sia ai fini della determinazione della base imponibile.

Viene tuttavia previsto che il corrispettivo della cessione, se inferiore al valore normale del bene, valutato in base all’articolo 9 del Tuir, o in alternativa, con i moltiplicatori del registro, è determinato in misura non inferiore a uno dei due valori.

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Tax & Legal News – 22/2022

Edeas
22/12/2022
assirevi, assonime, holding, stp

Focus di questo numero: Conferimento d’azienda seguito da cessione quote e fusione

Gli altri temi trattati: Da Assirevi un aggiornamento sulle procedure; Il vincolo dei due terzi nella STP vale solo per i diritti di voto; Analisi critica dei criteri per la definizione delle holding; Assonime illustra le novità per il welfare aziendale; Frode iva e detrazione: poteri e limiti secondo la corte di giustizia UE.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Conferimento d’azienda seguito da cessione quote e fusione

NEWS

BILANCIO

Da Assirevi un aggiornamento sulle procedure

DIRITTO SOCIETARIO

Il vincolo dei due terzi nella STP vale solo per i diritti di voto

IMPOSTE DIRETTE

Per il regime transitorio dei dividendi basta la delibera senza distribuzione
Società a base ristretta: dividendi accertati sui soci con tassazione integrale
Analisi critica dei criteri per la definizione delle holding
Assonime illustra le novità per il welfare aziendale

IMPOSTE INDIRETTE

Frode iva e detrazione: poteri e limiti secondo la corte di giustizia UE

CREDITI DI IMPOSTA

Rinviata alle sezioni unite la distinzione tra credito inesistente e credito non spettante

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