Category : Tema del mese

La nuova disciplina delle note di variazione IVA nelle procedure concorsuali

L’articolo 18 del Decreto Legge 25 maggio 2021 n. 73 (c.d. “Decreto Sostegni bis”), convertito nella Legge 23 luglio 2021 n. 106 (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 176 del 24 luglio 2021), ha anticipato i termini di emissione delle note di credito IVA per rettificare le operazioni concluse con cessionari/committenti che sono coinvolti in procedure concorsuali.

La disposizione ha l’obiettivo di anticipare il recupero del credito IVA relativa ai debitori insolventi al momento di apertura delle relative procedure concorsuali, senza doverne attenderne la relativa conclusione.

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Distacco del personale: il trattamento IVA alla luce dei recenti interventi giurisprudenziali

Nella sentenza 11 marzo 2020, causa C-94/19, la Corte di Giustizia ha dichiarato l’incompatibilità alla Direttiva 2006/112/CE (c.d. “Direttiva IVA) dell’articolo 8, comma 35, della Legge 67/1988 che, in ambito nazionale, disciplina il trattamento IVA delle operazioni di prestito o distacco di personale.

Questo orientamento, nel frattempo recepito dalla Corte di Cassazione, determina una situazione di incertezza in merito al trattamento da riservare ai fini IVA alle operazioni in esame.

 

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Le principali misure fiscali per le imprese previste dalla conversione del “decreto sostegni” e dal decreto “sostegni-bis”

La Legge 21 maggio 2021 n. 69, di conversione del Decreto Legge 22 marzo 2021 n. 41 (c.d. “Decreto Sostegni”) e il Decreto Legge 25 maggio 2021 n. 73 (c.d. “Decreto Sostegni –bis”) hanno previsto diverse misure fiscali di interesse per le imprese.

Tra i principali interventi si segnalano la possibilità di richiedere, con nuove modalità e diversi criteri, crediti d’imposta a fondo perduto per le attività economiche che sono state colpite dalla pandemia e il potenziamento dell’Aiuto alla Crescita Economica (c.d. “ACE”).

 

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La nuova disciplina IVA delle vendite a distanza

In recepimento delle Direttive dell’Unione Europea 5 dicembre 2017 n. 2017/2455 e 21 novembre 2019 n. 2019/1995, in data 26 gennaio 2021 il Consiglio dei Ministri ha approvato lo schema di Decreto Legislativo che, a partire dal prossimo 1 luglio 2021, comporterà rilevanti modifiche nel trattamento IVA delle operazioni di vendita a distanza intracomunitarie.

Gli interventi previsti semplificheranno gli obblighi previsti ai fini IVA, attraverso l’introduzione dei nuovi regimi OSS (“One Stop Shop”) e IOSS (“Import One Stop Shop”) che si aggiungeranno al regime MOSS (“Mini One Stop Shop”) già esistente.

 

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La sospensione degli obblighi di copertura delle perdite di bilancio

L’articolo 6 del Decreto Legge 8 aprile 2020 n. 23 (il decreto “Liquidità”), così come sostituito dalla Legge 30 dicembre 2020 n. 178 (“Legge di bilancio 2021”), prevede un termine più ampio per la copertura delle perdite emerse nell’esercizio in corso al 31 dicembre 2020.

Nonostante l’apparente chiarezza, l’ambito applicativo della disposizione è oggetto di vivaci questioni interpretative.

  • La normativa di riferimento
  • Gli obblighi informativi e gli effetti sul bilancio 2020
  • I punti aperti

 

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Le principali conseguenze fiscali della Brexit per le imprese

Dal 1° gennaio 2021 il Regno Unito non fa più parte del territorio doganale e fiscale dell’Unione Europea. Pertanto, a partire da questa data, la circolazione delle merci tra UK e UE è considerata commercio con un Paese terzo.

Di seguito si analizzano i principali effetti ai fini dell’IVA e delle imposte dirette.

  • Premessa
  • Iva
  • Le nuove formalità doganali
  • Le operazioni da monitorare
  • Imposte sui redditi
  • Sintesi
  • Fonti utili

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Le misure per le imprese della legge di bilancio 2021

La legge 30 dicembre 2020 n. 178 (c.d. “legge di bilancio 2021”) è stata pubblicata sul Supplemento Ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 322 del 30 dicembre 2020.

Analizziamo, in sintesi, le principali novità di interesse per le imprese previste da questo provvedimento.

  • Bilancio
  • Misure di rafforzamento patrimoniale e di liquidità per le imprese
  • Agevolazioni fiscali e crediti d’imposta
  • Iva
  • Altre disposizioni

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La disciplina dei veicoli assegnati in uso promiscuo ai dipendenti

L’articolo 1, comma 632, della Legge 27 dicembre 2019 n. 160 (di seguito indicata anche come “la Legge di bilancio 2020”) ha modificato, a decorrere dal 1 luglio 2020, le modalità di determinazione del fringe benefit per i veicoli che sono concessi in uso promiscuo ai dipendenti.

Nella risoluzione 14 agosto 2020 n. 46, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in relazione ai nuovi criteri da seguire per la quantificazione del benefit.

 

  • Premessa
  • La normativa previgente
  • Le modifiche introdotte dalla legge di bilancio 2020
  • Le tabelle ACI 2020 e i criteri di calcolo
  • La decorrenza della nuova disciplina
  • Un esempio di calcolo
  • La deduzione dei costi in capo al datore di lavoro
  • Riepilogo generale

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La sospensione degli ammortamenti nel bilancio 2020

L’articolo 60, commi 7-bis – 7-quinques, del DL 14 agosto 2020 n. 104 (convertito dalla Legge 13 ottobre 2020 n. 126) riconosce, a favore dei soggetti che non adottano i principi contabili internazionali, la facoltà di sospendere (in tutto o in parte) la rilevazione delle quote di ammortamenti annuali relative ai beni materiali e immateriali nel bilancio d’esercizio in corso alla data del 15 agosto 2020 (ovvero l’esercizio chiuso al 31 dicembre 2020 per i soggetti “solari”).

Questa possibilità ha effetto ai soli fini civilistici, in quanto gli ammortamenti omessi sono comunque deducibili ai fini IRES ed IRAP.

  • Soggetti beneficiari
  • Beni interessati
  • Il bilancio di riferimento
  • Gli obblighi derivanti dalla sospensione
  • Gli aspetti fiscali della sospensione
  • La rilevazione della fiscalità differita
  • Esempio
  • Aspetti critici

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Le agevolazioni per la capitalizzazione delle imprese

L’articolo 26 del D.L. 19 maggio 2020 n. 34 (c.d. “decreto Rilancio”), convertito nella Legge 17 luglio 2020 n. 77, ha introdotto alcune misure finalizzate al rafforzamento patrimoniale delle piccole e medie imprese attraverso il riconoscimento di diverse agevolazioni fiscali a favore sia dei soci investitori sia delle imprese ricapitalizzate.

Le misure di rafforzamento patrimoniale introdotte dall’articolo 26 del D.L. 34/2020 si sostanziano:

  1. nel riconoscimento di un credito d’imposta:
  • a favore dei soci investitori: in misura pari al 20% dell’importo versato a titolo di conferimento in denaro in esecuzione di un aumento di capitale, in una o più società (con un tetto massimo all’investimento pari a 2 milioni di euro);
  • a favore della società che aumenta il capitale: in misura pari al 50% delle perdite relative all’esercizio 2020 che eccedono il 10% del patrimonio netto, assunto al lordo delle perdite stesse, fino a concorrenza del 30% dell’aumento di capitale stesso;
  1. nell’istituzione di un “Fondo Patrimonio PMI” finalizzato alla sottoscrizione delle obbligazioni emesse dalle medesime società.

Le modalità di applicazione e fruizione dei seguenti crediti d’imposta sono state stabilite dal D.M. 10 agosto 2020 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 24 agosto 2020 n. 210).

 

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