Tag : anti abuso

Attuazione delle direttive anti abuso (ATAD)

Elia
26/02/2019
anti abuso, articolo 167 del Tuir, Atad, black list, CFC, decreto legislativo 142/2018, exit tax, holding, interessi passivi, working paper

Nella sezione Working paper del nostro sito è stato pubblicato il materiale illustrativo CLA relativo all’attuazione delle direttive anti abuso (ATAD) avvenuta con il decreto legislativo 142/2018. Ecco l’indice del documento:

La deduzione degli interessi passivi
La disciplina delle Cfc
Dividendi black list
Exit tax
Disallineamento da ibridi
Holding finanziarie e commerciali
Appendice: il nuovo articolo 167 del Tuir

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Reddito d’impresa: restyling su quattro livelli

Elia
31/01/2019
anti abuso, Atad, CFC, d.lgs. 142/2018, disallineamenti, elusione, imposizione in uscita, interessi passivi, legge 212/2000, reddito di impresa

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: “Il Sole 24 Ore”

Il decreto legislativo 142 del 2018 ha recepito la direttiva 2016/1164/Ue (Atad 1, Anti tax avoidance directive) e le successive integrazioni della direttiva 2017/952/Ue (Atad 2); esso contiene diverse misure di concreta attuazione del piano antielusione varato dalla Commissione europea volto a rafforzare il livello medio di protezione contro la pianificazione fiscale aggressiva nel mercato interno.

La scelta fondamentale del legislatore italiano è stata quella di introdurre norme relative alle specifiche tematiche, senza però modificare la norma anti abuso generale, nella considerazione che l’attuale formulazione dell’articolo 10-bis della legge 212/2000 (Statuto del contribuente) appare conforme al testo dell’articolo 6 della direttiva Atad 1.Questa soluzione è stata considerata coerente con il passato e condivisibile sul piano tecnico, in quanto la clausola dell’articolo 6 e quella dell’articolo 10-bis individuano le fattispecie abusive sulla base dei medesimi parametri, sia pure con sfumature lessicali diverse (si veda la circolare Assonime 27/2018).

I temi affrontati dal provvedimento sono raggruppabili in quattro filoni:

deducibilità di interessi passivi;
imposizione in uscita;
società controllate non residenti (Cfc rule, dividendi e plusvalenze);
disallineamenti da ibridi.

All’ analisi puntuale dei contenuti tecnici delle singole norme sono dedicati i successivi interventi di questo focus…

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News, Strumenti

Interpelli e accordi preventivi con il fisco

Elia
10/01/2019
agenzia delle entrate, anti abuso, dividendi, interpello, interpretazione, istanza, legge 212/2000, residenza fiscale, royalties, stabile organizzazione, strumenti

Interpelli, istanze e accordi preventivi col fisco sono gli argomenti del nuovo Strumento consultabile liberamente nella sezione dedicata del nostro sito, insieme alle altre pubblicazioni monografiche su temi fiscali e tributari curate dai professionisti CLA Consulting.

L’istituto dell’interpello (previsto dall’articolo 11 della Legge 212/2000) consente ai contribuenti di conoscere l’interpretazione dell’Amministrazione Finanziaria alle norme, che regolano casi concreti e personali.

L’istanza è la modalità di presentazione di un interpello. Si compila in forma libera, è esente da bollo e deve essere sottoscritta dal contribuente con firma autografa e presentata prima della scadenza dei termini previsti per gli obblighi tributari cui fa riferimento.

L’accordo preventivo, invece, rappresenta uno strumento di dialogo con l’Amministrazione finanziaria riservato alle imprese che esercitano attività internazionale. Questa procedura è finalizzata alla stipula di accordi preventivi, con principale riferimento ad alcuni ambiti tra cui:

regime dei prezzi
trasferimento della residenza fiscale
attribuzione di utili o perdite
stabile organizzazione
dividendi, interessi, royalties…

Di seguito l’indice del documento che può essere consultato e scaricato liberamente dal nostro archivio.

Premessa
Istanza e invio dell’interpello
Modalità di presentazione dell’istanza
1. L’interpello ordinario
2. L’interpello probatorio
3. L’interpello anti abuso
4. L’interpello disapplicativo
5. L’interpello sui nuovi investimenti
6. Gli accordi preventivi per le imprese con attività internazionale
Termini di invio e avvenuto ricevimento
Regolarizzazione e trasmissione di ulteriore documentazione
Modalità di risposta
Impugnabilità delle istanze

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News, Newsletter

Tax & Legal News 23 – 10 dicembre 2018

Elia
20/12/2018
anti abuso, articolo 20 del TUR, consiglio notarile di milano, elusione, patent box, scissione, trust

Norme anti abuso, scissioni, Patent box, trust di scopo e FAQ sulla fatturazione elettronica. Sono questi alcuni dei temi trattati nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’edizione del 10 dicembre 2018 è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata del nostro sito.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

È definitivo il Dlgs con le norme anti abuso

Interpretazioni

Non è elusiva la scissione di immobili a favore della controllante
È possibile la scissione non proporzionale della società semplice immobiliare
Nessuna elusione anche per la scissione con patrimonio negativo
Il Patent box può generare un perdita fiscale riportabile nei modi ordinari
Il regime fiscale dei contributi per spese su immobili di terzi
La cessione separata della pertinenza nel quinquennio è imponibile Irpef
L’agenzia risponde alla FAQ sulla fatturazione elettronica
Non sono retroattive le modifiche all’articolo 20 del TUR

Giurisprudenza

La trasformazione in società semplice genera plusvalenza tassabile
Il trust di scopo non sconta l’imposta di donazione

Dottrina

Dal Consiglio Notarile di Milano nuove massime per le Srl – PMI
Assonime esamina la fatturazione elettronica nei subappalti e nei subcontratti del settore pubblico

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News, Newsletter

Tax & Legal News 13 – 25 giugno 2018

Elia
04/07/2018
accertamenti, ammortamenti, anti abuso, esterovestizione, mancata risposta, manutenzioni, migliorie su beni di terzi, mini voluntary disclosure, operazioni soggettivamente inesistenti, rimborso del finanziamento, ristrutturazioni, società immobiliare, trust

Mini voluntary disclosure, rimborso del finanziamento, ammortamento delle migliorie su beni di terzi, Iva su manutenzioni e ristrutturazioni, operazioni soggettivamente inesistenti. Sono questi alcuni degli argomenti dell’ultima “Tax & Legal News”, la newsletter di informazione fiscale e tributaria a cura dei professionisti Cla Consulting. Qui sotto l’indice completo del numero del 25 giugno 2018, che potete consultare e scaricare liberamente dalla sezione dedicata del nostro sito (insieme a tutti gli arretrati).

Interpretazioni

I chiarimenti ufficiali sulla voluntary disclosure “mini”

Giurisprudenza

Anche nella Spa il rimborso del finanziamento soci può essere postergato
L’ammortamento delle migliorie su beni di terzi non deve tenere conto del possibile rinnovo del contratto
Non è di comodo la società immobiliare in caso di tentata vendita o affitto
L’Iva su manutenzioni e ristrutturazioni su immobili strumentali di terzi è detraibile
Operazioni soggettivamente inesistenti: oneri probatori a carico degli uffici
Immobili nel trust a imposta fissa
Il conferimento in società esterovestita è soggetto a imposta proporzionale
La procedura per l’accertamento anti abuso va rispettata in modo rigido
Mancata risposta a questionari e inutilizzabilità dei documenti richiesti

Dottrina

Sui lavori in corso non opera la derivazione rafforzata

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Registro con il dubbio-retroattività

Elia
24/11/2017
anti abuso, legge 212/2000

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: “Il Sole 24 Ore”

Le risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate dedicate ai profili elusivi delle operazioni di scissione (97E del 25 luglio e 98/E del 26 luglio 2017) non si sono soffermate solo sulle imposte sui redditi, ma hanno affrontato anche il tema delle modalità di applicazione dell’imposta di registro. In particolare, si tratta di capire come valutare l’intera catena delle operazioni poste in essere e se è possibile riqualificare gli atti come cessione di azienda vera e propria in base all’articolo 20 del Testo unico del registro, esattamente come le interpretazioni ufficiali, suffragate dalla giurisprudenza, sostengono per il caso di conferimento di azienda e successiva cessione della conferitaria. Poiché le modifiche a questa norma contenute nel disegno di legge di bilancio 2018 non sembrano avere portata retroattiva, il problema è ancora attuale per tutte le operazioni poste in essere fino alla fine del 2017. I temi che si intrecciano spaziano dal rapporto tra norma anti abuso del diritto e norma specifica del registro alla applicabilità o meno di questa esposizione alle operazioni di scissione; sul tema, inoltre, registriamo anche l’intervento critico di Assonime (circolare 20 del 3 agosto 2017).

Applicablità della norma antiabuso

C’ è un punto sul quale convergono le risoluzioni dell’Agenzia delle Entrate e la dottrina (Assonime in primis): la norma antiabuso è utilizzabile solo se alle singole fattispecie non possono essere applicate disposizioni specifiche, come stabilito dal comma 12 dell’ articolo 10-bis della legge 212/2000. Poiché un’operazione di conferimento (o di scissione) seguita da cessione delle quote viene riqualificata in cessione di azienda sulla base dell’articolo 20 del Dpr 131/86, ci si chiede se…

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Newsletter

Tax & Legal News 18 – 1 novembre 2017

Elia
09/11/2017
anti abuso

È online nella sezione sezione materiali utili del nostro sito il nuovo numero di “Tax & Legal News”, la newsletter di informazione fiscale e tributaria redatta dai professionisti Cla Consulting. Gli argomenti di questa uscita sono:

Interpretazioni

I conferimenti con polizza o fideiussione sono impossibili per mancanza delle regole attuative
La disciplina dei carried interest per dipendenti e amministratori;
La qualificazione fiscale dei redditi erogati al socio di una STP;
Interpelli e disciplina anti abuso nella nuova versione dell’ACE;
È possibile l’imputazione degli utili dell’impresa familiare alla convivente di fatto;
Si applicano super e iper ammortamento ai leasing stipulati dopo l’acquisto;
Riduzione della sanzione da dichiarazione infedele.

Giurisprudenza

È ammessa la rinuncia anticipata del legittimario all’azione di restituzione dell’immobile donato;
La libertà di stabilimento della sede della società nell’Unione europea;
Le sanzioni applicabili ad un rimborso considerato non spettante dall’Amministrazione finanziaria;
La cessione di fabbricati strumentali in corso di costruzione è soggetta a Iva;
Quando opera il divieto di produzione dei documenti in sede giudiziaria;
La costituzione in giudizio delle parti: modalità “telematica” o “cartacea”;
Accertamento induttivo legittimo se il conto cassa ha saldo negativo;
La responsabilità dell’amministratore di fatto;
Anche la dipendenza finanziaria integra il requisito del controllo in tema di transfer pricing;
L’addebito delle spese di regia è deducibile se si dimostra il beneficio ricevuto.

Dottrina

La conservazione dei documenti è obbligatoria solo per i periodi ancora accertabili.

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News, Tema del mese

L’abuso del diritto nelle operazioni straordinarie

Elia
20/10/2017
anti abuso

Online sul nostro sito nella sezione “Il tema del mese” l’approfondimento di novembre 2017 sul tema dell’abuso del diritto nelle operazioni straordinarie alla luce dei recenti chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate. Il documento analizza i possibili profili di elusione delle operazioni di natura straordinaria rappresenta da sempre un argomento largamente dibattuto in ambito aziendale, stante le possibili conseguenze derivanti a livello fiscale. Inoltre sono presi in considerazione alcuni recenti orientamenti espressi al riguardo da parte dell’Amministrazione Finanziaria in base alla disciplina prevista in materia di abuso del diritto ad opera dell’articolo 11-bis della Legge 27 luglio 2000 n. 212.

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