Tag : beni strumentali

Tax & Legal News – 20/2022

Edeas
16/11/2022
beni strumentali, holding, iper-ammortamenti, partecipazioni

Focus di questo numero: I conferimenti di partecipazioni in società holding

Gli altri temi trattati: La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio; Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità; Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus; Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza; Holding dinamica all’esame della detrazione iva.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti CLA Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I conferimenti di partecipazioni in società holding

NEWS

BILANCIO

La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio

OPERAZIONI SOCIETARIE

Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità
Il complesso immobiliare con autorizzazioni e contratti di affitto è una azienda

IMPOSTE DIRETTE

Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus
Per le liste clienti riallineate non scatta l’ammortamento in 50 anni

CREDITI DI IMPOSTA

Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza

IMPOSTE INDIRETTE

Holding dinamica all’esame della detrazione iva

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Tax & Legal News – 06/2022

Edeas
31/03/2022
assonime, beni strumentali, cessioni, operazioni straordinarie, scissioni, tuir

Focus di questo numero: Chiarimenti sulla riserva di rivalutazione

Gli altri temi trattati: Riporto delle perdite fiscali nella scissione: le condizioni per disapplicare la norma del Tuir; L’agenzia delle entrate riorganizza la gestione del regime di adempimento collaborativo; Cessione di azienda o di contratto di locazione: gli elementi qualificanti; Investimento in beni strumentali: quando la data di consegna prevale sulle prestazioni accessorie.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Chiarimenti sulla riserva di rivalutazione

NEWS

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Riporto delle perdite fiscali nella scissione: le condizioni per disapplicare la norma del Tuir.

IMPOSTE DIRETTE

L’agenzia delle entrate riorganizza la gestione del regime di adempimento collaborativo
Nella tassazione di dividendi e plusvalenze l’interposizione di una fiduciaria è irrilevante

IVA E IMPOSTE INDIRETTE

Cessione di azienda o di contratto di locazione: gli elementi qualificanti
Da Assonime una circolare sulle note di variazione iva nelle procedure concorsuali

CREDITI DI IMPOSTA

Investimento in beni strumentali: quando la data di consegna prevale sulle prestazioni accessorie.

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Tax & Legal News – 05/2022

Edeas
17/03/2022
ammortamenti, beni strumentali, credito di imposta, fusioni, transfer price

Focus di questo numero: La rettifica del transfer price: effetti ai fini delle imposte dirette e dell’iva

Gli altri temi trattati: La sterilizzazione delle perdite si applica anche all’esercizio 2021; Fusione con indebitamento: la cassazione esclude l’abuso del diritto; Per gli ammortamenti 2021 la sospensione contabile è sempre possibile; Entro il 15 giugno 2022 l’affrancamento del valore di terreni e partecipazioni; Beni strumentali: vale fino al 31 dicembre 2022 il termine di consegna per gli investimenti prenotati nel 2021.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

La rettifica del transfer price: effetti ai fini delle imposte dirette e dell’iva

NEWS

BILANCIO

La sterilizzazione delle perdite si applica anche all’esercizio 2021

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Fusione con indebitamento: la cassazione esclude l’abuso del diritto.

IMPOSTE DIRETTE

Per gli ammortamenti 2021 la sospensione contabile è sempre possibile.
Entro il 15 giugno 2022 l’affrancamento del valore di terreni e partecipazioni.
Pubblicati i chiarimenti definitivi sulla rivalutazione e sul riallineamento.
L’interposizione è accertabile anche quando è reale e non fittizia.

CREDITI DI IMPOSTA

Beni strumentali: vale fino al 31 dicembre 2022 il termine di consegna per gli investimenti prenotati nel 2021.

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

L’esterovestizione presuppone un indebito risparmio di imposta.

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Contratti complessi, necessaria l’attestazione di collaudo

dev@edeas.it
07/02/2022
acquisizioni autonome, beni strumentali, Ceppellini, contratti complessi, Lugano, Sole 24 Ore

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

L’agenzia delle Entrate, con le risposte ad alcuni interpelli, ha affrontato il tema della competenza temporale degli investimenti in beni strumentali nel caso dei cosiddetti investimenti “complessi”, caratterizzati sia dalla presenza di contratti con particolari clausole di accettazione sia nell’ipotesi acquisizioni di beni e servizi da differenti fornitori. Di seguito evidenziamo, in sintesi, gli elementi da tenere in considerazione per trovare la soluzione ai casi concreti che si possono presentare.

Nel caso di contratti complessi non è sufficiente la consegna del bene mobile, in quanto è previsto l’indispensabile svolgimento di ulteriori attività. La risposta a interpello 723/2021 delle Entrate ha precisato che occorre l’emissione di un certificato di accettazione in grado di attestare il collaudo finale affinché si concretizzi il requisito della certezza. Soltanto in questo modo l’esistenza del costo del bene è «certa»

In presenza di una serie di atti di investimento realizzati attraverso diverse e autonome acquisizioni di beni e servizi effettuate presso differenti fornitori, la risposta a interpello 712/2021 delle Entrate ha ritenuto che i costi sostenuti per la realizzazione dell’impianto vadano ripartiti tra i diversi periodi d’imposta agevolabili (e assoggettati alla disciplina vigente pro tempore), facendo riferimento all’acquisto di ciascun bene e di ciascun servizio a esso correlato nel caso sia qualificabile come «onere accessorio», in base alle regole generali della competenza

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Tax & Legal News – 16/2021

Edeas
06/10/2021
assonime, beni strumentali, crediti d'imposta, holding, leveraged cash out

Dal 20 novembre si può richiedere il credito di imposta Ace; Chiarimenti sul credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali; Il regime fiscale dei lavoratori impatriati non è applicabile in caso di smart working dall’estero; La Cassazione salva il leveraged cash out dalla norma anti abuso; Chiarimenti da Assonime su intermediari finanziari e società holding.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Dal 20 novembre si può richiedere il credito di imposta Ace
Definite le modalità di attuazione dell’accollo di debiti di imposta

Interpretazioni

È facoltativa la deduzione fiscale degli ammortamenti sospesi
Chiarimenti sul credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali
Il regime fiscale dei lavoratori impatriati non è applicabile in caso di smart working dall’estero

Giurisprudenza

Le provvigioni attive spettano alla conclusione del contratto
Conferimento di azienda e cessione di quote non sono negozi collegabili
La Cassazione salva il leveraged cash out dalla norma anti abuso
Non giustifica l’accertamento alla società il finanziamento ricevuto dal socio privo di redditi

Dottrina

La cessione di quote a corrispettivo insignificante è una donazione nulla
Chiarimenti da Assonime su intermediari finanziari e società holding

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Tax & Legal News – 14/2021

Edeas
07/09/2021
Agenzia Entrate, assonime, beni strumentali, holding, ricapitalizzazione

Rinviata l’entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa; I chiarimenti delle Entrate sul credito per investimenti in beni strumentali; Il patto di famiglia su una holding di minoranza non è esente dall’imposta di donazione; Le FAQ dell’Amministrazione non sono fonti del diritto, ma contengono indicazioni di carattere applicativo; Le Entrate varano il codice per la compensazione del credito per la ricapitalizzazione delle società; Exit tax e valori di ingresso in Italia sotto la lente di Assonime.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Rinviata l’entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa
Assemblee societarie telematiche fino al 31 dicembre

Interpretazioni

I chiarimenti delle Entrate sul credito per investimenti in beni strumentali
Rivalutazione dei beni d’impresa senza obbligo di bollatura e vidimazione
Riserve da rivalutazione: l’affrancamento con il 10% deve avvenire sul valore al lordo dell’imposta sostitutiva
Per il riallineamento il vincolo di sospensione può essere posto anche sull’utile di esercizio non distribuito
Le eccedenze infragruppo sono cedibili nel consolidato anche in caso di fusione
Le Entrate varano il codice per la compensazione del credito per la ricapitalizzazione delle società
Creazione di sub holding e scissione della conferente possono essere abusive
Il patto di famiglia su una holding di minoranza non è esente dall’imposta di donazione
Non è elusiva la scissione asimmetrica nell’ambito di una divisione ereditaria

Giurisprudenza

La valutazione delle rimanenze deve tenere conto dei costi indiretti di produzione
Le sponsorizzazioni sono spese di pubblicità deducibili
La cessione di quote a corrispettivo insignificante è una donazione nulla
Le polizze unit linked non hanno natura finanziaria
L’antieconomicità non esclude la detrazione dell’Iva
La riqualificazione può essere effettuata entro tre anni dall’ultimo atto
Le FAQ dell’Amministrazione non sono fonti del diritto, ma contengono indicazioni di carattere applicativo

Dottrina

Dal CNDCEC 55 esempi di verbali per il collegio sindacale
Exit tax e valori di ingresso in Italia sotto la lente di Assonime

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Beni strumentali e Industria 4.0: tax planning per gli acquisti 2021

Edeas
01/03/2021
beni strumentali, Ceppellini, credito d'imposta, industria 4.0, legge di bilancio, Lugano

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Il credito d’imposta dipende dal cespite e dal momento in cui avviene l’investimento. Le nuove norme della legge di Bilancio suggeriscono di pianificare bene le mosse.

Il premio fiscale per gli acquisti di beni strumentali, materiali e immateriali, è stato riscritto dalla legge di Bilancio 2021 (legge 178/20) mantenendo come base la versione precedente, che prevede un credito d’imposta e non più una maggiorazione ai fini del calcolo degli ammortamenti. Il quadro delle misure agevolative è piuttosto strutturato, perché l’ammontare del credito dipende da due variabili: il tipo di bene strumentale che viene acquisito e il momento in cui viene effettuato l’investimento.

Incerto il cambio “in corsa” per le vecchie prenotazioni.

Non è ancora chiaro se si possono applicare le nuove condizioni se più favorevoli.

Sui temi della rivalutazione e del credito per investimenti la legge di Bilancio 2021 si è sovrapposta a norme precedenti ancora in vigore, prevedendo però disposizioni più favorevoli. Ciò crea qualche problema di raccordo, sul quale la stesse legge 178/2020 nulla dispone.

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