Tag : credito d’imposta

Le misure di sostegno per le imprese del settore tessile, della moda e accessori

Al fine contenere gli effetti negativi derivanti dall’emergenza epidemiologica da Covid-19, il Decreto Legge 19 maggio 2020 n. 34 (convertito, con modificazioni, nella Legge 17 luglio 2020 n. 77) ha previsto misure di sostegno a favore per i soggetti che operano nel settore tessile, della moda, della produzione calzaturiera e della pelletteria. In particolare si tratta di:

  • un contributo a fondo perduto (ex articolo 38-bis del DL 34/2020) a favore delle start-up che investono nel design e nella creazione, nonché allo scopo di promuovere i giovani talenti del settore del tessile, della moda e degli accessori che valorizzano prodotti made in Italy di alto contenuto artistico e creativo;
  • un contributo, nella forma di credito d’imposta (ex articolo 48-bis DL 34/2020), sulle rimanenze finali di magazzino.

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Tax & Legal News – 12/2021

Chiarite le modalità di fruizione del credito d’imposta per imposte anticipate relative a perdite fiscali ed eccedenze ACE; Assonime commenta le dichiarazioni redditi e Irap; Vendita a distanza: nuove disposizioni in vigore dal 1 luglio 2021; Iper ammortamento: non è impugnabile il parere tecnico del Mise; Cessione d’azienda: c’è avviamento anche se il settore è in crisi.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

 

Ecco l’indice completo:

Legislazione

  • Vendite a distanza: nuove disposizioni in vigore dal 1 luglio 2021

Interpretazioni

  • Cessazione dell’attività: l’eliminazione dell’avviamento residuo è sopravvenienza deducibile
  • La scissione asimmetrica dell’immobiliare non è elusiva
  • Chiarite le modalità di fruizione del credito d’imposta per imposte anticipate relative a perdite fiscali ed eccedenze ACE
  • Non è sostituto d’imposta la società estera priva di stabile organizzazione in Italia

Giurisprudenza

  • Serve una delibera ad hoc per la revoca dei sindaci
  • Iper ammortamento: non è impugnabile il parere tecnico del Mise
  • L’inventario senza categorie omogenee giustifica l’accertamento induttivo
  • Cessione d’azienda: c’è avviamento anche se il settore è in crisi
  • È legittima la rettifica delle sole rimanenze iniziali del magazzino
  • La difesa in giudizio è sempre ammessa anche in assenza di una dichiarazione integrativa

Dottrina

  • Assonime commenta le dichiarazioni redditi e Irap

 

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Tax & Legal News – 10/2021

La rivalutazione dei beni d’impresa arriva al bilancio 2021; ACE con rendimento al 15% per gli incrementi 2021; Proroga al 2021 per il credito per DTA su crediti deteriorati; Credito d’imposta per beni strumentali nuovi in rata unica; Non è tassato il rimborso delle spese per la didattica a distanza; La società che acquista e rivende azioni non è holding finanziaria; AIDC: la deduzione degli ammortamenti sospesi è facoltativa.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

 

Ecco l’indice completo:

Legislazione

  • La rivalutazione dei beni d’impresa arriva al bilancio 2021
  • ACE con rendimento al 15% per gli incrementi 2021
  • Recupero dell’IVA su crediti non riscossi nelle procedure concorsuali
  • Proroga al 2021 per il credito per DTA su crediti deteriorati
  • Credito d’imposta per beni strumentali nuovi in rata unica
  • Precisati i confini temporali del bonus aggregazioni
  • Dalle Entrate il codice tributo per il credito per il rafforzamento patrimoniale

Interpretazioni

  • Nel trasferimento della sede all’estero la plusvalenza perde i vantaggi Pex
  • La società che acquista e rivende azioni non è holding finanziaria
  • Non è tassato il rimborso delle spese per la didattica a distanza
  • Tassato sulla retribuzione convenzionale il dipendente distaccato all’estero in smart working dall’Italia

Giurisprudenza

  • L’indebita fruizione della Pex è reato tributario
  • La presunzione di distribuzione opera anche per i soci società di capitali
  • Senza imposta di donazione il trust autodichiarato

Dottrina

  • Per il notariato sono sospese anche le perdite ante 2020
  • Il CNDCEC aggiorna i verbali del collegio sindacale
  • AIDC: la deduzione degli ammortamenti sospesi è facoltativa
  • L’ammortamento dei beni concessi a terzi segue le aliquote dell’utilizzatore
  • Trasferimento di sede all’estero e Pex: spunti critici da Assonime

 

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Le principali misure fiscali per le imprese previste dalla conversione del “decreto sostegni” e dal decreto “sostegni-bis”

La Legge 21 maggio 2021 n. 69, di conversione del Decreto Legge 22 marzo 2021 n. 41 (c.d. “Decreto Sostegni”) e il Decreto Legge 25 maggio 2021 n. 73 (c.d. “Decreto Sostegni –bis”) hanno previsto diverse misure fiscali di interesse per le imprese.

Tra i principali interventi si segnalano la possibilità di richiedere, con nuove modalità e diversi criteri, crediti d’imposta a fondo perduto per le attività economiche che sono state colpite dalla pandemia e il potenziamento dell’Aiuto alla Crescita Economica (c.d. “ACE”).

 

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Nuova veste per il bonus aggregazioni

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata:IPSOA Quotidiano

Novità in vista per gli incentivi alle aggregazioni aziendali realizzate mediante operazioni straordinarie: la bozza del decreto Sostegni bis modifica l’orizzonte temporale di riferimento. In particolare, viene ristretto il periodo di applicazione (previsto dal decreto Crescita 2019) del riconoscimento gratuito ai fini IRES e IRAP del maggior valore attribuito all’avviamento e ai beni strumentali: le operazioni di fusione, scissione e conferimento devono essere effettuate entro il termine del 31 dicembre 2021 (anziché 31 dicembre 2022). Aumenta invece l’arco temporale interessato dall’agevolazione prevista dalla legge di Bilancio 2021, che consente la trasformazione in crediti d’imposta delle imposte anticipate relative alle perdite fiscali e alle eccedenze di ACE maturate nei periodi precedenti (trasformazione delle DTA, deferred tax asset, in crediti d’imposta).

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Sulle ricapitalizzazioni oggi tocca ai soci, bonus residuo alle società

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Comincia oggi alle 14, con il primo dei due click day in programma, la corsa ai crediti di imposta per la ricapitalizzazione delle imprese.

La prima scadenza, fissata dal provvedimento dell’11 marzo, riguarda i soci delle società di capitali che hanno apportato risorse per aumenti di capitale chiusi entro la fine del 2020. La norma di riferimento (l’articolo 26 del Dl 34/20), infatti, è stata modificata ed estesa al primo semestre del 2021, ma solo per il credito spettante alle società.

Per i soci, invece, l’unica finestra è quella degli aumenti di capitale deliberati dal 20 maggio 2020 e conclusi con il versamento integrale entro il 31 dicembre 2020.

Ricordiamo che, anche se la trafila normativa (legge, decreto attuativo e provvedimento dell’Agenzia) si è conclusa, questo istituto non ha mai ricevuto chiarimenti ufficiali, sia pure in presenza di diversi dubbi.

 

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Tax & Legal News – 05/2021

Anche per i bilanci 2020 l’approvazione slitta a 180 giorni; Il MISE dà il via alle istanze per le detrazioni dei soci delle start up; I crediti d’imposta ecobonus e sismabonus sono trasferibili nel consolidato fiscale; Da Assonime una circolare sulla rivalutazione; Prorogati i termini di accertamento e di riscossione

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Legislazione

  • Anche per i bilanci 2020 l’approvazione slitta a 180 giorni
  • Prorogati i termini di accertamento e di riscossione

Interpretazioni

  • Il MISE dà il via alle istanze per le detrazioni dei soci delle start up
  • Sono rivalutabili anche i beni immateriali mai iscritti in bilancio
  • Le perdite nella scissione si ripartiscono sempre in proporzione ai patrimoni netti
  • Il regime degli impatriati è applicabile all’impiegato distaccato all’estero assunto come quadro in Italia
  • I crediti d’imposta ecobonus e sismabonus sono trasferibili nel consolidato fiscale
  • L’ingresso nel gruppo IVA è possibile solo con vincolo finanziario
  • CMR elettronico e operazioni intracomunitarie

Giurisprudenza

  • Il fondo patrimoniale non risponde dei debiti derivanti dall’attività di impresa
  • Per la rivalutazione dei terreni può pagare un solo comproprietario

Dottrina

  • La sterilizzazione delle perdite secondo il Consiglio Notarile di Milano
  • Facoltà e obblighi societari nel rinvio delle perdite secondo Assonime
  • Da Assonime una circolare sulla rivalutazione

 

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Tax & Legal News – 04/2021

Da Assonime una circolare sulla sospensione degli ammortamenti 2020; Pubblicato il decreto attuativo degli investimenti nelle PMI e nelle start up innovative; Definiti tempi e modalità di presentazione delle dichiarazioni integrative nel Patent box; Il credito d’imposta di ricerca e sviluppo si trasferisce con l’affitto d’azienda; Dalle Entrate la circolare esplicativa sugli scambi DAC6.

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Legislazione

  • Pubblicato il Decreto attuativo degli investimenti nelle PMI e nelle start up innovative

Interpretazioni

  • Trust: se disponente e beneficiario coincidono non c’è presupposto per l’imposizione
  • Dalle Entrate la circolare esplicativa sugli scambi DAC6
  • Definiti tempi e modalità di presentazione delle dichiarazioni integrative nel Patent Box
  • Il credito d’imposta di ricerca e sviluppo si trasferisce con l’affitto d’azienda

Giurisprudenza

  • Il trust non è soggetto di imposta per il tributo ipocatastale
  • Garantiti i soci delle srl a base ristretta
  • Tassato l’utilizzo delle riserve di rivalutazione a copertura dei prelievi del titolare
  • Dichiarazione infedele soggetta alla sanzione amministrativa e penale

Dottrina

  • Da Assonime una circolare sulla sospensione degli ammortamenti 2020
  • Le regole contabili per l’acquisto dei crediti di imposta
  • Whistleblowing e tutela: l’analisi dei dottori commercialisti

 

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Beni strumentali e Industria 4.0: tax planning per gli acquisti 2021

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

 

Il credito d’imposta dipende dal cespite e dal momento in cui avviene l’investimento. Le nuove norme della legge di Bilancio suggeriscono di pianificare bene le mosse.

 

Il premio fiscale per gli acquisti di beni strumentali, materiali e immateriali, è stato riscritto dalla legge di Bilancio 2021 (legge 178/20) mantenendo come base la versione precedente, che prevede un credito d’imposta e non più una maggiorazione ai fini del calcolo degli ammortamenti. Il quadro delle misure agevolative è piuttosto strutturato, perché l’ammontare del credito dipende da due variabili: il tipo di bene strumentale che viene acquisito e il momento in cui viene effettuato l’investimento.

 

Incerto il cambio “in corsa” per le vecchie prenotazioni.

Non è ancora chiaro se si possono applicare le nuove condizioni se più favorevoli.

Sui temi della rivalutazione e del credito per investimenti la legge di Bilancio 2021 si è sovrapposta a norme precedenti ancora in vigore, prevedendo però disposizioni più favorevoli. Ciò crea qualche problema di raccordo, sul quale la stesse legge 178/2020 nulla dispone.

 

 

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Tax & Legal News – 02/2021

Holding: il test sulle partecipazioni si fa sul bilancio dell’esercizio stesso; Credito d’imposta DTA utilizzabile dalla data di efficacia giuridica della cessione dei crediti; Le rettifiche da transfer pricing non sono escluse dai vantaggi compensativi; I nuovi chiarimenti sulla rivalutazione di terreni e partecipazioni; Tutti i contributi Covid sono esenti da imposte.

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Interpretazioni

  • I nuovi chiarimenti sulla rivalutazione di terreni e partecipazioni
  • Lo storno del fondo tassato non è mai imponibile
  • Redditi agli eredi del socio di snc in liquidazione
  • Tutti i contributi Covid sono esenti da imposte
  • Holding: il test sulle partecipazioni si fa sul bilancio dell’esercizio stesso
  • Dalle Entrate i codici tributo per i crediti per investimenti
  • Non è abusiva la cessione di una partecipazione pex seguita da una minusvalenza deducibile
  • È commerciale l’attività di recupero crediti svolta dalla partecipata
  • Credito d’imposta DTA utilizzabile dalla data di efficacia giuridica della cessione dei crediti

Giurisprudenza

  • Nel patto di famiglia le compensazioni sono donazioni indirette del disponente
  • Le rettifiche da transfer pricing non sono escluse dai vantaggi compensativi
  • Per l’accertamento del transfer pricing occorre lo scostamento dal valore normale

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