Tag : holding

Tax & Legal News – 22/2022

Edeas
22/12/2022
assirevi, assonime, holding, stp

Focus di questo numero: Conferimento d’azienda seguito da cessione quote e fusione

Gli altri temi trattati: Da Assirevi un aggiornamento sulle procedure; Il vincolo dei due terzi nella STP vale solo per i diritti di voto; Analisi critica dei criteri per la definizione delle holding; Assonime illustra le novità per il welfare aziendale; Frode iva e detrazione: poteri e limiti secondo la corte di giustizia UE.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti CLA Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Conferimento d’azienda seguito da cessione quote e fusione

NEWS

BILANCIO

Da Assirevi un aggiornamento sulle procedure

DIRITTO SOCIETARIO

Il vincolo dei due terzi nella STP vale solo per i diritti di voto

IMPOSTE DIRETTE

Per il regime transitorio dei dividendi basta la delibera senza distribuzione
Società a base ristretta: dividendi accertati sui soci con tassazione integrale
Analisi critica dei criteri per la definizione delle holding
Assonime illustra le novità per il welfare aziendale

IMPOSTE INDIRETTE

Frode iva e detrazione: poteri e limiti secondo la corte di giustizia UE

CREDITI DI IMPOSTA

Rinviata alle sezioni unite la distinzione tra credito inesistente e credito non spettante

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Tax & Legal News – 20/2022

Edeas
16/11/2022
beni strumentali, holding, iper-ammortamenti, partecipazioni

Focus di questo numero: I conferimenti di partecipazioni in società holding

Gli altri temi trattati: La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio; Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità; Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus; Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza; Holding dinamica all’esame della detrazione iva.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I conferimenti di partecipazioni in società holding

NEWS

BILANCIO

La durata lunga della società esclude comunque il diritto di recesso del socio

OPERAZIONI SOCIETARIE

Le componenti di conto economico complessivo (OCI) dei soggetti IAS rilevano nel test di vitalità
Il complesso immobiliare con autorizzazioni e contratti di affitto è una azienda

IMPOSTE DIRETTE

Iper-ammortamenti: la sospensione dell’interconnessione rallenta il bonus
Per le liste clienti riallineate non scatta l’ammortamento in 50 anni

CREDITI DI IMPOSTA

Beni strumentali: clausole contrattuali e periodo di competenza

IMPOSTE INDIRETTE

Holding dinamica all’esame della detrazione iva

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Tax & Legal News – 16/2022

dev@edeas.it
21/09/2022
agenzia delle entrate, cassazione, conferimenti, holding, ragioneria generale

Focus di questo numero: La riforma della giustizia tributaria
Gli altri temi trattati: La Ragioneria Generale aggiorna i principi di revisione; Conferimento di quote di minoranza: per le holding si considerano anche le partecipazioni in società cooperative e consortili; Dalla Cassazione una conferma per gli ammortamenti nell’affitto di azienda; Corte UE: la holding detrae l’iva solo se c’è nesso diretto con le prestazioni

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Di seguito l’indice:
– SCADENZE FISCALI

– FOCUS
La riforma della giustizia tributaria

– NEWS
BILANCIO
La ragioneria generale aggiorna i principi di revisione

OPERAZIONI STRAORDINARIE
Conferimento di quote di minoranza: per le holding si considerano anche le partecipazioni in società cooperative e consortili
Le operazioni preliminari che consentono il conferimento neutrale non sono abusive
Dalla Cassazione una conferma per gli ammortamenti nell’affitto di azienda

IMPOSTE DIRETTE
Riallineamento e rivalutazione anche con la remissione in bonis mediante dichiarazione tardiva
La delibera di bilancio può rendere deducibili i compensi agli amministratori

IVA E IMPOSTE INDIRETTE
Corte UE: la holding detrae l’iva solo se c’è nesso diretto con le prestazioni

CLA Tax & Legal News 16-2022
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Tax & Legal News – 08/2022

Edeas
28/04/2022
cessioni, holding, operazioni straordinarie, scissioni, successione

Focus di questo numero: Il punto sull’abuso del diritto

Gli altri temi trattati: Non c’è abuso automatico nella scissione immobiliare seguita da cessione delle quote; TFM deducibile per competenza; Società holding: i criteri per la qualificazione; Società in successione: quando il valore si può discostare dal dato contabile; Spetta al cessionario di azienda la prova che i debiti tributari sono estranei al ramo acquisito.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Il punto sull’abuso del diritto

NEWS

OPERAZIONI STRAORDINARIE

Non c’è abuso automatico nella scissione immobiliare seguita da cessione delle quote

IMPOSTE DIRETTE

TFM deducibile per competenza
La rinuncia del socio amministratore al TFM è incasso giuridico
Società holding: i criteri per la qualificazione
Le regole contabili e fiscali per i dividendi in valuta

IMPOSTE INDIRETTE

Imposta di registro: la Cassazione rinvia l’articolo 20 alla Corte UE
Società in successione: quando il valore si può discostare dal dato contabile

ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

L’accertamento “iniziale” dei costi pluriennali non è possibile se sono decaduti i termini
Spetta al cessionario di azienda la prova che i debiti tributari sono estranei al ramo acquisito

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News

Leveraged Cash Out in caso di previa rivalutazione di partecipazioni

Edeas
07/04/2022
abuso del diritto, holding, leveraged cash out, partecipazioni

Autori: Primo Ceppellini e Ivetta Macellari
Testata: Corriere Tributario

L’operazione di Leveraged Cash Out (LCO), con la quale si attua la monetizzazione delle partecipazioni previamente rivalutate, concretizza un comportamento abusivo quando ha un contenuto “circolare”, nel senso che attua sostanzialmente una “cessione a se stessi”: in tal caso, a parere dell’Amministrazione finanziaria, la ratio legis della rivalutazione facoltativa – che consiste nel favorire la circolazione delle partecipazioni – viene tradita e dunque il risparmio ritratto (la trasformazione di dividendi in plusvalenze con la conseguente possibilità di beneficiare della rivalutazione) risulta indebito.

La giurisprudenza ha confermato la liceità di tali operazioni sul presupposto, sia della presenza di una effettiva sostanza economica e/o di ragioni extra fiscali non marginali, sia avendo riguardo alla stessa finalità dell’istituto della rivalutazione. Pertanto, il rischio di contestazione di tale operazione non può che essere valutato caso per caso in base alla sua “tenuta” sotto il profilo di questi specifici elementi giuridici, e quindi, in ultima analisi, delle motivazioni a supporto che si è in grado di fornire.

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Tax & Legal News – 16/2021

Edeas
06/10/2021
assonime, beni strumentali, crediti d'imposta, holding, leveraged cash out

Dal 20 novembre si può richiedere il credito di imposta Ace; Chiarimenti sul credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali; Il regime fiscale dei lavoratori impatriati non è applicabile in caso di smart working dall’estero; La Cassazione salva il leveraged cash out dalla norma anti abuso; Chiarimenti da Assonime su intermediari finanziari e società holding.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Dal 20 novembre si può richiedere il credito di imposta Ace
Definite le modalità di attuazione dell’accollo di debiti di imposta

Interpretazioni

È facoltativa la deduzione fiscale degli ammortamenti sospesi
Chiarimenti sul credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali
Il regime fiscale dei lavoratori impatriati non è applicabile in caso di smart working dall’estero

Giurisprudenza

Le provvigioni attive spettano alla conclusione del contratto
Conferimento di azienda e cessione di quote non sono negozi collegabili
La Cassazione salva il leveraged cash out dalla norma anti abuso
Non giustifica l’accertamento alla società il finanziamento ricevuto dal socio privo di redditi

Dottrina

La cessione di quote a corrispettivo insignificante è una donazione nulla
Chiarimenti da Assonime su intermediari finanziari e società holding

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Tax & Legal News – 14/2021

Edeas
07/09/2021
Agenzia Entrate, assonime, beni strumentali, holding, ricapitalizzazione

Rinviata l’entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa; I chiarimenti delle Entrate sul credito per investimenti in beni strumentali; Il patto di famiglia su una holding di minoranza non è esente dall’imposta di donazione; Le FAQ dell’Amministrazione non sono fonti del diritto, ma contengono indicazioni di carattere applicativo; Le Entrate varano il codice per la compensazione del credito per la ricapitalizzazione delle società; Exit tax e valori di ingresso in Italia sotto la lente di Assonime.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Rinviata l’entrata in vigore del Codice della crisi d’impresa
Assemblee societarie telematiche fino al 31 dicembre

Interpretazioni

I chiarimenti delle Entrate sul credito per investimenti in beni strumentali
Rivalutazione dei beni d’impresa senza obbligo di bollatura e vidimazione
Riserve da rivalutazione: l’affrancamento con il 10% deve avvenire sul valore al lordo dell’imposta sostitutiva
Per il riallineamento il vincolo di sospensione può essere posto anche sull’utile di esercizio non distribuito
Le eccedenze infragruppo sono cedibili nel consolidato anche in caso di fusione
Le Entrate varano il codice per la compensazione del credito per la ricapitalizzazione delle società
Creazione di sub holding e scissione della conferente possono essere abusive
Il patto di famiglia su una holding di minoranza non è esente dall’imposta di donazione
Non è elusiva la scissione asimmetrica nell’ambito di una divisione ereditaria

Giurisprudenza

La valutazione delle rimanenze deve tenere conto dei costi indiretti di produzione
Le sponsorizzazioni sono spese di pubblicità deducibili
La cessione di quote a corrispettivo insignificante è una donazione nulla
Le polizze unit linked non hanno natura finanziaria
L’antieconomicità non esclude la detrazione dell’Iva
La riqualificazione può essere effettuata entro tre anni dall’ultimo atto
Le FAQ dell’Amministrazione non sono fonti del diritto, ma contengono indicazioni di carattere applicativo

Dottrina

Dal CNDCEC 55 esempi di verbali per il collegio sindacale
Exit tax e valori di ingresso in Italia sotto la lente di Assonime

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Tax & Legal News – 03/2021

Edeas
17/02/2021
bonus ricapitalizzazioni, covid-19, holding, IFRS 15, partecipazioni, patent box

Conferimenti di holding: anche le partecipazioni indirette devono superare la soglia; Con la trasformazione in srl spetta il bonus ricapitalizzazioni; Più tempo per apporre la marca temporale nel Patent Box; È in conto esercizio il contributo erogato per l’emergenza Covid; La riconversione industriale giustifica le perdite fiscali; I commercialisti commentano l’IFRS 15 sui ricavi.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

• Prorogati i termini di accertamento e riscossione
• L’OCSE aggiorna le linee guida su residenza e stabile organizzazione

Interpretazioni

• La moratoria riguarda solo le perdite del 2020
• Con la trasformazione in srl spetta il bonus ricapitalizzazioni
• Conferimenti di holding: anche le partecipazioni indirette devono superare la soglia
• Per le Entrate è elusivo l’acquisto di azioni proprie rivalutate
• Più tempo per apporre la marca temporale nel Patent Box
• È in conto esercizio il contributo erogato per l’emergenza Covid

Giurisprudenza

• Quando non è contestabile la clausola “simul stabunt simul cadent”
• La riconversione industriale giustifica le perdite fiscali
• Sempre ammessa l’azione revocatoria in caso di scissione societaria
• Imposta di donazione ancora soggetta al coacervo

Dottrina

• I commercialisti commentano l’IFRS 15 sui ricavi
• Il contributo dei professionisti al rating di legalità delle imprese

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Tax & Legal News – 22/2020

Edeas
02/12/2020
holding, imu, marchi, operazioni straordinarie, tuir

Il passaggio di marchi, diritti di proprietà intellettuale e magazzino è una cessione di azienda; Nuove massime del Consiglio Notarile di Milano su operazioni straordinarie e circolazione delle azioni; La corte Ue esamina la deduzione Iva per le holding miste; L’articolo 177 del Tuir esclude il conguaglio in denaro.

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Legislazione

Dalle Entrate il codice tributo per il credito da crediti deteriorati
Comunicazione dei meccanismi transfrontalieri aggressivi: l’attuazione pratica

Interpretazioni

L’articolo 177 del Tuir esclude il conguaglio in denaro
Il passaggio di marchi, diritti di proprietà intellettuale e magazzino è una cessione di azienda
Esclusa dal gruppo IVA la branch italiana in veste di controllata

Giurisprudenza

È incostituzionale l’indeducibilità IMU del 2012
Per il TFM amministratori non si seguono le regole del TFR
La corte Ue esamina la deduzione Iva per le holding miste
L’assenza in adesione non interrompe i termini di impugnazione
La presunzione di distribuzione di utili ai soci è applicabile anche in presenza di costi indeducibili
È legittima la nota di credito emessa senza la certezza dell’infruttuosità della procedura concorsuale
Non basta la condotta antieconomica del fornitore per dimostrare la consapevolezza della frode

Dottrina

Nuove massime del Consiglio Notarile di Milano su operazioni straordinarie e circolazione delle azioni

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Tax & Legal News – 20/2020

Edeas
04/11/2020
contributo a fondo perduto, credito sanificazione, holding, irap

I soci della holding possono accedere ai documenti della controllata; Sospese le cartelle di pagamento fino al 31 dicembre 2020; Aumentano le risorse per il credito sanificazione; Chiarite le modalità di calcolo dell’IRAP; Conferimenti di minoranza: i calcoli sono individuali; La Cassazione richiede la data certa per l’opponibilità di documenti al Fisco.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Ecco l’indice completo:

Legislazione

Sospese le cartelle di pagamento fino al 31 dicembre 2020
Aumentano le risorse per il credito sanificazione

Interpretazioni

Chiarite le modalità di calcolo dell’IRAP
Il contributo a fondo perduto spetta anche alla società costituita il 30 aprile 2020
Per il bonus affitto negozi il calo del fatturato va effettuato mese per mese La società veicolo nel LBO è sempre vitale
Conferimenti di minoranza: i calcoli sono individuali

Giurisprudenza

I soci della holding possono accedere ai documenti della controllata
Il percorso per verificare le responsabilità penali dei sindaci
I compensi reversibili per gli amministratori sono deducibili per competenza
La Cassazione richiede la data certa per l’opponibilità di documenti al Fisco
Inapplicabilità dell’articolo 20 del TUR ai negozi concatenati
Trust autodichiarato ad imposta fissa
Il coniuge in lite può accedere alle banche dati dell’Anagrafe tributaria
Operazioni inesistenti: la prova è a carico dell’Ufficio
È residente la persona fisica che conserva in Italia il centro dei propri interessi

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