Tag : legge di bilancio 2020

Credito per la ricerca nel 2020: criteri Ue ed Ocse

giulia
24/02/2020
crediti d'imposta, disallineamenti, legge di bilancio 2020, Mise, OCSE, ricerca e sviluppo

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio ha riscritto, per il periodo 2020, le regole del credito d’imposta per l’attività di ricerca delle imprese, prevedendo un beneficio differenziato per tre tipologie di spese: ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, altre attività innovative. Il primo compito degli operatori sarà identificare quali spese rientrano nelle diverse categorie, evitando di incappare nei disallineamenti di legge. Sul punto la legge è sintetica, ma i richiami alle regole sovranazionali forniscono un aiuto. Si tratta delle attività di ricerca fondamentale, di ricerca industriale e di sviluppo sperimentale in campo scientifico o tecnologico, per identificare le quali il legislatore ha richiamato alcuni passaggi della Comunicazione della Commissione Ue 198/01 del 27 giugno 2014. La norma annuncia un prossimo decreto Mise che fornirà ulteriori chiarimenti basati anche sulle definizioni contenute nel Manuale di Frascati (documento Ocse di riferimento). Nell’attesa del Dm, possiamo sintetizzare alcuni elementi:

per ricerca fondamentale si intendono i lavori sperimentali o teorici svolti soprattutto per acquisire nuove conoscenze, senza che siano previsti utilizzi commerciali diretti;
per ricerca industriale si intende la ricerca pianificata finalizzata ad acquisire nuove conoscenze e capacità, da usare per sviluppare nuovi prodotti, processi o servizi o apportare un notevole miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti;
per sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico si intendono l’acquisizione, la combinazione, la strutturazione e l’utilizzo delle conoscenze e capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica, commerciale e di altro tipo allo scopo di sviluppare prodotti, processi o servizi nuovi o migliorati. È un’attività sistematica tramite la quale si fruisce delle conoscenze acquisite con la ricerca e l’esperienza pratica per produrre conoscenze ulteriori…

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Investimenti: sanzioni da 231 con effetti pesanti sui bonus

giulia
17/02/2020
credito d'imposta, legge di bilancio 2020, responsabilità penale degli enti

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Le agevolazioni per gli investimenti hanno subìto la radicale trasformazione in crediti di imposta con la legge di Bilancio 2020. Per poter fruire dell’agevolazione, le imprese devono fare i conti sia con le assenze di cause ostative, sia con il corretto adempimento dei nuovi obblighi richiesti dalla legge 160/2020. In particolare ricordiamo che: occorre riportare i riferimenti normativi nelle fatture e nei documenti di acquisto; l’investimento deve essere accompagnato da una perizia tecnica. Anche il tema delle possibili esclusioni dall’agevolazione in presenza di specifiche cause ostative, però, necessita di un particolare approfondimento, soprattutto perché il testo della norma – piuttosto sintetico – lascia spazio a diversi dubbi applicativi.

Il comma 186 dell’articolo 1 prevede due situazioni:

sono escluse dal beneficio le imprese destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi dell’articolo 9, comma 2, del Dlgs 231/01 (responsabilità penale degli enti);
la fruizione del credito d’imposta è subordinata al rispetto delle condizioni di sicurezza nei luoghi di lavoro e al versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Tax credit sugli investimenti, quattro alert sulle fatture

giulia
10/02/2020
credito d'imposta, legge di bilancio 2020, Mise

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Il credito d’imposta per investimenti è subordinato al rispetto di specifiche condizioni e di obblighi adempimentali. I principali elementi da tenere in considerazione sono i seguenti:

l’assenza di cause ostative (sanzioni interdittive del Dlgs 231/2001, mancato rispetto delle regole sulla sicurezza sul lavoro, irregolarità nei versamenti contributivi);
la conservazione della documentazione;
l’indicazione nelle fatture e negli altri documenti di acquisto del riferimento alle disposizioni di legge;
l’acquisizione di una perizia tecnica semplice (o di una dichiarazione del legale rappresentante per beni fino a 300mila euro).

A ciò si dovrà aggiungere una comunicazione da inviare al Ministero dello Sviluppo Economico con modalità, termini e modello che verranno stabiliti in seguito.

Il primo elemento da affrontare è la richiesta di indicazione dei dati nella documentazione di acquisto (comma 195 dell’articolo 1 della legge 160/2019). I dubbi sono almeno quattro, rispetto ai quali ipotizziamo alcune soluzioni pratiche…

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News, Tema del mese

La Legge di bilancio 2020

Il Tema del mese di febbraio riguarda la Legge di bilancio 2020. L’approfondimento a cura dei professionisti CLA Consulting, disponibile nella sezione dedicata del nostro sito, analizza i diversi contenuti del dispositivo:

Deducibilità fiscale delle svalutazioni e delle perdite su crediti di banche e assicurazioni
Deducibilità fiscale delle perdite attese su crediti in sede di prima applicazione dell’IFRS n. 9
Trasformazione delle imposte anticipate in credito d’imposta
Deducibilità IMU
Addizionale IRES per le concessionarie autostradali
Somme corrisposte in esecuzione di pronunce della Corte europea dei diritti dell’uomo
Aiuto alla crescita economica (ACE)
Rivalutazione dei beni d’impresa
Riallineamento per i soggetti IAS
Credito d’imposta per investimenti in nuovi beni strumentali
Credito d’imposta ricerca e sviluppo
Credito d’imposta per attività di innovazione tecnologica
Credito d’imposta per la moda e il design
Credito d’imposta per la formazione 4.0
Credito d’imposta per la partecipazione a fiere internazionali
Estromissione agevolata dei beni immobili delle imprese individuali
Nuova Sabatini e rifinanziamento
Credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno
Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni non quotate
Misure premiali per favorire l’utilizzo di strumenti di pagamento elettronici
Sport bonus
Bonus edicole
Proroga del credito d’imposta per investimenti nelle regioni dell’Italia centrale colpite dagli eventi sismici
Proroga della detrazione per le spese di riqualificazione energetica e di ristrutturazione edilizia
Sconto in fattura per gli Interventi di riqualificazione energetica e antisismica
Esenzione Irpef dei redditi dominicali e agrari dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali
Rimodulazione degli oneri detraibili in base al reddito
Tracciabilità delle detrazioni
Detrazione IRPEF delle spese per scuole di musica
Detrazione delle spese veterinarie
Fringe benefit auto aziendali
Buoni pasto mense aziendali
Regime forfetario
Nuovo bonus facciate
Plusvalenze immobiliari
Sterilizzazione delle clausole di salvaguardia (Iva e accise)
Iva per le locazioni/imbarcazioni da diporto
Ivie/Ivafe
Unificazione Imu/Tasi
Imposta sul consumo dei manufatti in plastica con singolo impiego
Imposta sul consumo di bevande con zuccheri aggiunti
Imposta sui servizi digitali
Canone unico per le occupazioni ed esposizioni pubblicitarie
Accise sul gasolio commerciale
Esenzione del canone Rai per gli anziani a basso reddito
Campione d’Italia
Incremento del prelievo sulle vincite
Analisi di rischio
Normativa FATCA

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Il Sole 24 ORE, News, Press review

Processi innovativi premiati dal Fisco

giulia
16/01/2020
credito d'imposta, innovazione tecnologica, legge di bilancio 2020, ricerca e sviluppo

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio riscrive le regole per il credito d’imposta relativo all’attività di ricerca delle imprese. Le nuove disposizioni, che si applicheranno per il periodo 2020, prevedono la suddivisione delle spese sostenute in tre categorie: ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, altre attività innovative.

Per definire il contenuto di ciascuna tipologia si dovrà attendere un decreto del ministero dello Sviluppo economico, da pubblicare entro il 1° marzo. Vediamo di seguito quali sono le specificità dei tre filoni che vengono individuati dalla nuova normativa…

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News, Newsletter

Tax & Legal News – 1/2020

giulia
09/01/2020
appalti, auto aziendali, cessione di partecipazoni, collegio sindacale, crediti d'imposta, dividendi, elusione, legge di bilancio 2020, norme penali tributarie, perdite, quick fixies Iva, scissione, spese di rappresentanza, trasformazione

Nuovi crediti d’imposta per investimenti, legge di bilancio 2020, la tassazione dei dividendi percepiti dalle società semplici, nuove norme penali tributarie. Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria a cura dei professionisti Cla Consulting. L’ultima edizione è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata del nostro sito. Ecco l’indice completo:

Legislazione

Nuovi crediti d’imposta per investimenti
La legge di bilancio 2020 ripropone la rivalutazione dei beni di impresa
Dal primo luglio 2020 nuovi calcoli per gli autoveicoli in uso promiscuo ai dipendenti
Cambia la tassazione dei dividendi percepiti dalle società semplici
Dal 24 dicembre 2019 sono in vigore le nuove norme penali tributarie
Le ritenute nell’appalto trovano un nuovo sistema di controllo

Interpretazioni

I voucher omaggio ai clienti rientrano tra le spese di rappresentanza
Il saldo di rivalutazione distribuito dopo la trasformazione da Srl a Snc segue le regole Irpef
Non sono elusive la cessione di partecipazioni e la successiva scissione non proporzionale

Giurisprudenza

Le dimissioni del sindaco non lo esonerano dalle responsabilità
Il giudizio sull’elusione entra nel merito delle operazioni scelte dal contribuente

Dottrina

Assonime commenta le quick fixies Iva
La dichiarazione omessa non preclude il riporto delle perdite

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News, Tema del mese

Il Decreto Fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2020

giulia
27/11/2019
contante, credito d'imposta, credito d'imposta sui pagamenti elettronici, decreto fiscale, fatturazione elettronica, imu, interessi passivi, irap, ires, irpef, ISA, iva, legge di bilancio 2020, lotteria degli scontrini, partita IVA, rottamazione, trust, veicoli fiscalmente usati

Il Tema del mese di dicembre riguarda il Decreto Fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2020. L’approfondimento a cura dei professionisti CLA Consulting, disponibile nella sezione dedicata del nostro sito, analizza i diversi contenuti del dispositivo:

trust estero opaco
interessi passivi sui prestiti per finanziare un progetto infrastrutturale pubblico
acconti IRPEF, IRES ed IRAP per i soggetti ISA
utilizzo dei dati contenuti nei files delle fatture elettroniche
novità sulle fatture elettroniche
il trattamento IVA delle prestazioni di insegnamento scolastico
o universitario
divieto di utilizzo del credito dell’accollante in compensazione
cessazione della partita IVA e inibizione alla compensazione
contrasto alle indebite compensazioni
credito d’imposta sulle commissioni per transazioni mediante mezzi elettronici
divieto di cumulo tra Tremonti ambientale e Conto energia
modifiche al sistema dei reati penali
responsabilità per l’appaltatore o subappaltatore
rottamazione ‐ ter
sanzioni per la mancata accettazione di pagamenti tramite carte di debito e credito
limiti al pagamento in contante
piattaforme marine ‐ Assoggettamento ad IMU
settore dei giochi
frodi nell’acquisto di veicoli fiscalmente usati
lotteria degli scontrini

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