Tag : patent box

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Tax & Legal News – 03/2023

Edeas
01/03/2023
fusione inversa, liti pendenti, patent box, sale e lease back, violazioni formali

FOCUS: “La sanatoria delle irregolarità formali”

Gli altri temi trattati: L’acquisto di azienda non consente il subentro nel Patent Box; Sale and lease back: il trattamento IVA va valutato caso per caso; L’enunciazione del finanziamento soci non sconta il registro se il debito si estingue; Le Entrate approvano il modello e la procedura per la definizione delle liti pendenti; Regole di attuazione anche per la sanatoria delle violazioni formali.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

La sanatoria delle irregolarità formali

NEWS

BILANCIO

Valutazione dei titoli iscritti nell’attivo circolante: il commento dell’OIC

OPERAZIONI STRAORDINARIE

La fusione inversa non genera un decremento ACE

IMPOSTE DIRETTE

L’acquisto di azienda non consente il subentro nel Patent Box
Il lease back infragruppo segue le regole tipiche di questa operazione

IMPOSTE INDIRETTE

Sale and lease back: il trattamento IVA va valutato caso per caso
L’enunciazione del finanziamento soci non sconta il registro se il debito si estingue

ACCERTAMENTO E CONTENZIOSO

Le Entrate approvano il modello e la procedura per la definizione delle liti pendenti
Emanate le istruzioni per la definizione degli atti accertativi
Regole di attuazione anche per la sanatoria delle violazioni formali

FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Revisione della black list UE con inclusione della Russia

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Tax & Legal News – 13/2022

Edeas
07/07/2022
assonime, beni di terzi, irap, ires, patent box, scissioni

Focus di questo numero: Le risposte di Telefisco sul Patent box

Gli altri temi trattati: La scissione che assegna asset alla controllante non è elusiva; Le micro imprese applicano la derivazione rafforzata se optano per il bilancio ordinario; La correzione di errori contabili assume rilievo fiscale; Le norme sulle società in perdita sistematica sono abrogate dal 2022; ACE: la rinuncia soci rileva anche in caso di acquisto dei crediti da società di leasing; Manutenzioni su beni di terzi: il periodo di deduzione non deve tenere conto della clausola di rinnovo; Da Assonime la circolare sulle dichiarazioni IRES e IRAP; Per i crediti su ricerca, sviluppo e innovazione viene introdotta la certificazione facoltativa; L’Agenzia delle Entrate ha diramato le istruzioni e i criteri per i controlli del 2022.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

Le risposte di Telefisco sul Patent box

NEWS

OPERAZIONI STRAORDINARIE

La scissione che assegna asset alla controllante non è elusiva

IMPOSTE DIRETTE

Le micro imprese applicano la derivazione rafforzata se optano per il bilancio ordinario
La correzione di errori contabili assume rilievo fiscale
Le norme sulle società in perdita sistematica sono abrogate dal 2022
ACE: la rinuncia soci rileva anche in caso di acquisto dei crediti da società di leasing
Manutenzioni su beni di terzi: il periodo di deduzione non deve tenere conto della clausola di rinnovo
Da Assonime la circolare sulle dichiarazioni IRES e IRAP

CREDITI DI IMPOSTA

Per i crediti su ricerca, sviluppo e innovazione viene introdotta la certificazione facoltativa

ACCERTAMENTO

L’Agenzia delle Entrate ha diramato le istruzioni e i criteri per i controlli del 2022

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Tax & Legal News – 12/2022

Edeas
22/06/2022
assonime, donazioni, partecipazioni, patent box, ravvedimento operoso, transfer price

Focus di questo numero: I chiarimenti sul Transfer Price

Gli altri temi trattati: L’OIC aggiorna tre principi contabili con le regole per i bilanci delle cooperative; Adempimenti di bilancio e principio di derivazione rafforzata per le holding; Assonime commenta il provvedimento attuativo del Patent box; Donazioni indirette registrate e non: le regole per la tassazione; Riversamento dei crediti non spettanti: l’Agenzia approva il modello.

Di seguito l’indice:

SCADENZE FISCALI

FOCUS

I chiarimenti sul Transfer Price

NEWS

SOCIETÀ E BILANCIO

L’OIC aggiorna tre principi contabili con le regole per i bilanci delle cooperative
Adempimenti di bilancio e principio di derivazione rafforzata per le holding

IMPOSTE DIRETTE

Il ravvedimento operoso non consente di revocare l’affrancamento delle partecipazioni
Assonime commenta il provvedimento attuativo del Patent box

IMPOSTE INDIRETTE

Donazioni indirette registrate e non: le regole per la tassazione

CREDITI DI IMPOSTA

Riversamento dei crediti non spettanti: l’Agenzia approva il modello

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Nuovo patent box per beni complementari

Edeas
16/06/2022
Beni complementari, Ceppellini, il sole 24 ore, Lugano, patent box, recapture perdite, Telefisco

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Alcune risposte dell’agenzia delle Entrate fornite durante Telefisco riguardano il tema del nuovo patent box

applicabile dal 2021. Analizziamo in particolare i chiarimenti che sono stati forniti sulla sovrapposizione tra vecchie e nuove regole in relazione a due aspetti specifici: l’impiego a partire dal 2021 di beni complementari ad intangible agevolati con il vecchio regime e il meccanismo di recapture delle perdite.

Nuovo patent box

Il primo chiarimento prende in considerazione le modalità di applicazione dell’agevolazione a beni che presentano legami con altre immobilizzazioni già agevolate con il precedente regime. Più specificamente, si tratta del caso di beni, acquisiti dal 2021, che però sono complementari a beni per i quali è in corso di validità l’opzione per il vecchio patent box (ad esempio, nell’ipotesi più “lunga”, per il quinquennio 2020-2021).

Le perdite fiscali

Le Entrate confermano che il nuovo patent box non accoglie nessuna delle regole precedenti, e segnatamente quella sul recapture delle perdite (ovvero la possibilità di traslare in avanti le perdite generate da un singolo bene in compensazione con i futuri risultati positivi ad esso attribuibili).

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Tax & Legal News – 02/2022

dev@edeas.it
03/02/2022
ammortamenti, CFC, marchi, patent box, ricerca e sviluppo, scissioni, transfer pricing

Le nuove norme per l’assegno unico e universale; Obbligo di comunicazione dei lavoratori autonomi occasionali; Gli studi deducono i costi auto sostenuti dagli associati; Incentivi alle aggregazioni aziendali prorogati al giugno 2022; L’OCSE ha aggiornato le linee Guida sui prezzi di trasferimento; Prezzi di trasferimento e onere della prova a carico del Fisco.

Sono alcuni degli argomenti che trovate nel nuovo numero di Tax & Legal News, la newsletter di informazione fiscale e tributaria curata dei professionisti Cla Consulting. L’ultimo numero è consultabile liberamente, insieme a tutti gli arretrati, nella sezione dedicata.

Di seguito l’indice:

LEGISLAZIONE

Le nuove norme per l’assegno unico e universale
Incentivi alle aggregazioni aziendali prorogati al giugno 2022
L’OCSE ha aggiornato le linee Guida sui prezzi di trasferimento

INTERPRETAZIONI

Il cambio del controllo impedisce il riporto delle perdite
La conversione in azioni ordinarie non interrompe il periodo di possesso
Il conferimento d’azienda non fa decadere dalla rivalutazione
Obbligo di comunicazione dei lavoratori autonomi occasionali

GIURISPRUDENZA

Perdite su crediti deducibili anche senza azioni esecutive infruttuose
Gli studi deducono i costi auto sostenuti dagli associati
L’accollo di debiti non inerenti l’azienda è soggetto a imposta di registro
Prezzi di trasferimento e onere della prova a carico del Fisco

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Tre percorsi possibili per le imprese nel passaggio al nuovo patent box

Massimiliano Occhiali
31/01/2022
110%, Ceppellini, imprese, Lugano, patent box, Sole 24 Ore

Autori: Primo Ceppellini e Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La maggiorazione del 110% si applicherà a partire dal periodo d’imposta 2021.
Ci sono casi in cui restano in vigore le vecchie norme o si seguono le transitorie.

La versione definitiva del nuovo patent box si applicherà solo a partire dal periodo d’imposta 2021: da quest’anno in poi, infatti, la deduzione maggiorata del 110% dei costi sostenuti per la ricerca e lo sviluppo prenderà il posto della precedente misura di detassazione di una quota del reddito imponibile.

Ci sono però diversi aspetti per i quali rimangono in vita le norme precedenti, oppure per i quali si applicano norme di carattere sostanzialmente transitorio contenute nell’articolo 6 del Dl 146/2021. Vediamo quali sono le diverse situazioni che si possono verificare:

Imprese che hanno già concluso un ruling
Imprese che hanno solo presentato l’istanza
Imprese che non hanno mai adottato il patent box

È inoltre da considerare un interpello di fine 2021 che muta le regole e penalizza chi ha chiuso tardi i ruling.Tra la presentazione dell’istanza di ruling e la sottoscrizione dell’accordo passa un considerevole arco di tempo: ad esempio, ci sono imprese che nel 2021 (prima del termine per inviare la dichiarazione dei redditi 2020) hanno chiuso accordi che partono dall’anno 2018.

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Nel Patent box chance di ripresa dal 2013 dei costi per la ricerca

Massimiliano Occhiali
28/01/2022
Ceppellini, immobilizzazioni, Lugano, patent box, ricerca e sviluppo, Sole 24 Ore

Autore: Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

Le nuove regole del patent box si applicano a partire dal periodo di imposta 2021, non solo per il nuovo regime di deduzione maggiorata dei costi di ricerca e sviluppo, ma anche – come confermato dalle risposte a Telefisco dell’agenzia delle Entrate – per la nuova possibilità di recapture dei costi sostenuti negli otto periodi di imposta precedenti per la realizzazione di immobilizzazioni immateriali agevolate.

Ricordiamo preliminarmente che la legge 234/2021 ha introdotto la nuova regola nell’articolo 6, comma 10-bis, del Dl 146/2021. La norma prevede che «qualora in uno o più periodi di imposta le spese…siano sostenute in vista della creazione di una o più immobilizzazioni immateriali rientranti tra quelle di cui al comma 3, il contribuente può usufruire della maggiorazione del 110% di dette spese a decorrere dal periodo di imposta in cui l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale. La maggiorazione del 110% non può essere applicata alle spese sostenute prima dell’ottavo periodo di imposta antecedente a quello nel quale l’immobilizzazione immateriale ottiene un titolo di privativa industriale».

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Patent box e Investimenti in Ricerca e Sviluppo

Edeas
25/01/2022
Ceppellini, Lugano, patent box, reddito di impresa, ricerca e sviluppo, Sole 24 Ore

Patent box, ora bastano i documenti sui costi.

Autori: Roberto Lugano
Testata: Il Sole 24 Ore

La nuova versione del patent box mantiene la protezione dalle sanzioni (comma 6 dell’articolo 6 del Dl 146/21) a patto che il contribuente predisponga l’idonea documentazione prevista da un provvedimento del direttore delle Entrate e che la consegni in caso di accessi, ispezioni, verifiche o altra attività istruttoria.

Investimenti da ripensare guardando (anche) al fisco.

Autori: Primo Ceppellini
Testata: Il Sole 24 Ore

La legge di Bilancio 2022 ha prorogato con modifiche le norme riguardanti i crediti d’imposta utilizzabili dalle imprese a fronte di investimenti in beni materiali e immateriali, nonché quelli per l’attività di ricerca e sviluppo (R&S). Nella sostanza il legislatore non è intervenuto sulla struttura delle agevolazioni ma ha ridefinito le scadenze e le misure dei benefici.