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La participation exemption

• Elia
• 02/05/2018
• azioni, black list, cessione, conferimento, esclusione, fondi, fusione, holding, immobilizzazioni, iscrizione, liquidazione, locazioni, non residenti, obbligazioni, partecipazoni, participation exemption, pex, recesso, riserve di capitale, scissione, sentenza n. 238/2/17, sentenza n. 282/3/17, società di comodo, trasformazione

La participation exemption è il tema del nuovo Strumento che trovate online sul nostro sito, insieme alle altre pubblicazioni monografiche sui principali temi fiscali e tributari curate dai professionisti CLA Consulting.

L’istituto della participation exemption (pex), recepito nell’articolo 87 del Tuir, prevede l’esenzione parziale delle plusvalenze realizzate in seguito alla cessione di partecipazioni aventi determinati requisiti. La percentuale di esenzione prevista sulle plusvalenze realizzate sulle partecipazioni in possesso dei requisiti è stata fissata in misura pari al 95% del relativo ammontare. Alla fruizione del regime di esenzione sono ammessi:

• soggetti passivi d’imposta ai fini Ires;
• le società di persone e le persone fisiche titolari di reddito d’impresa.

L’approfondimento, aggiornato  al 30 aprile 2018, si sofferma in particolare sui temi della corretta iscrizione delle partecipazioni in bilancio e della scelta della modalità di iscrizione, nonché sulle sentenze n. 238/2/17 della CTP di Bergamo e n. 282/3/17 della CTP di Vicenza.

Ecco l’indice completo del documento che potete leggere e scaricare liberamente dalla sezione dedicata del nostro sito:

1. Le caratteristiche generali

2. I requisiti

• • 2.1. Il periodo minimo di possesso

• • 2.2. L’iscrizione tra le immobilizzazioni finanziarie

• • 2.3. La residenza fiscale
    • 2.3.1. Residenza fiscale della partecipata in Paesi “black list”

• 2.4. L’esercizio dell’impresa commerciale
  • • 2.4.1. Esercizio congiunto di attività commerciale e non
  • 2.4.2. Società quotate e offerte pubbliche di vendita

3. Il requisito della commercialità per le società immobiliari

• 3.1. La locazione nelle società immobiliari

4. Le holding

• 4.1. Le holding pure
  • • 4.1.1. Le sub-holding
  • 4.2. Le holding miste

5. Le operazioni straordinarie

• • 5.1. Il conferimento d’azienda
    • • 5.1.1. Effetti sui requisiti soggettivi con conferimento che coinvolge la partecipante
    • • 5.1.2. Effetti sui requisiti soggettivi con conferimento che coinvolge la partecipata
    • • 5.1.3. Effetti sui requisiti oggettivi con conferimento che coinvolge la partecipante
    • 5.1.4. Effetti sui requisiti oggettivi con conferimento che coinvolge la partecipata

• • 5.2. Conferimento di partecipazioni
    • • 5.2.1. Ambito soggettivo
    • 5.2.2. Le altre partecipazioni

• • 5.3. La fusione
    • • 5.3.1. Effetti sui requisiti soggettivi con fusione che coinvolge la partecipante
    • • 5.3.2. Effetti sui requisiti soggettivi con fusione che coinvolge la partecipata
    • • 5.3.3. Effetti sui requisiti oggettivi con fusione che coinvolge la partecipante
    • 5.3.4. Effetti sui requisiti oggettivi con fusione che coinvolge la partecipata

• • 5.4. La scissione
    • • 5.4.1. Effetti sui requisiti soggettivi con scissione che coinvolge la partecipante
    • • 5.4.2. Effetti sui requisiti soggettivi con scissione che coinvolge la partecipata
    • • 5.4.3. Effetti sui requisiti oggettivi con scissione che coinvolge la partecipante
    • • 5.4.4. Effetti sui requisiti oggettivi con scissione che coinvolge la partecipata
    • 5.4.5. Il costo fiscale delle partecipazioni in caso di scissione della partecipata

• 5.5. La trasformazione
  • • 5.5.1. La trasformazione di soggetti in contabilità semplificata
  • 5.5.2. Trasformazione societaria: formazione di più periodi d’imposta nello stesso anno solare

6. Il rapporto con la disciplina delle società di comodo

7. Distribuzione di riserve di capitale, recesso ed esclusione del socio, riscatto, riduzione del capitale e liquidazione

• • 7.1. Distribuzione di riserve di capitale

• 7.2. Recesso ed esclusione del socio, riscatto, riduzione del capitale per esuberanza e liquidazione della società

8. Le attività diverse dalle partecipazioni

• • 8.1. Strumenti finanziari similari alle azioni

• • 8.2. Contratti di associazione in partecipazione e di cointeressenza agli utili

• • 8.3. Azioni proprie

• • 8.4. Diritto di usufrutto, diritti d’opzione e obbligazioni convertibili

• • 8.5. Quote di fondi comuni di investimento e di partecipazione alle Sicav

• • 8.6. Pronti contro termine e prestito titoli

• 8.7. Titoli e strumenti finanziari emessi dai non residenti e contratti di associazione in partecipazione con associanti non residenti

9. Classificazione delle partecipazioni  

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