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L’abuso del diritto

• Elia
• 12/12/2018
• abuso del diritto, elementi costitutivi, facoltà di scelta, interpelli, legge 212/2000, sanzioni, Statuto dei diritti del contribuente, strada meno onerosa, tributi, vantaggio fiscale

L’abuso del diritto è l’argomento del nuovo Strumento mensile a cura dei professionisti Cla Consulting. Il documento, che può essere consultato e scaricato liberamente dalla sezione dedicata del nostro archivio, si concentra sulle caratteristiche dell’abuso, tracciando una distinzione tra il comportamento abusivo e la legittima scelta della via fiscalmente meno onerosa.

La disciplina relativa all’elusione e dell’abuso del diritto è dettata dall’articolo 10-bis della Legge 27 luglio 2000, n. 212, c.d. Statuto dei Diritti del Contribuente, che rende applicabile il concetto di abuso del diritto alla generalità dei tributi. In sintesi:

• si è nell’ambito del legittimo risparmio d’imposta quando il contribuente adotta soluzioni e percorsi giuridici cui il sistema espressamente accorda un trattamento fiscale di maggior favore rispetto ad altri, equivalenti per effetti economici e/o giuridici conseguibili;
• si rientra nell’abuso quando, viceversa, la costruzione della fattispecie che ha determinato l’applicazione del regime fiscale prescelto è in contrasto con le finalità della relativa disciplina (sicché l’accesso a questo regime può ritenersi implicitamente disapprovato dall’ordinamento).

Ecco l’indice completo:

1. La norma di legge
2. La definizione dell’abuso
3. Gli elementi costitutivi dell’abuso
   1. L’assenza di ragioni economiche
   2. Il vantaggio fiscale indebito
   3. La natura essenziale del vantaggio fiscale
4. Le valide ragioni extrafiscali
5. La facoltà di scelta del contribuente
6. Le regole procedurali per gli accertamenti
7. Le sanzioni
8. L’interpello preventivo

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